Налоги умерших родственников: когда долг переходит к наследникам и что изменится с 2027 года

Налоги умерших родственников: ФНС рассказала, когда долг по имущественным налогам переходит к наследникам и как это изменится с 1 января 2027 года

Федеральная налоговая служба разъяснила, должны ли родственники погашать налоговую задолженность умершего человека. Автоматически долги не передаются, но в отдельных случаях наследникам всё же придётся рассчитываться с бюджетом по имущественным налогам. С 1 января 2027 года порядок учёта таких долгов изменится: они будут отражаться на едином налоговом счёте наследника.

Общее правило и исключения

Базовая норма закреплена в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса: со смертью физического лица прекращается его обязанность платить налоги. Родство само по себе не делает человека должником перед бюджетом, и расплачиваться по всем налоговым обязательствам умершего близкие не обязаны.

Исключение сделано для имущественных налогов — транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц. Задолженность по ним может перейти к тем, кто принял наследство.

Что решает дата налогового уведомления

Ключевой момент — когда налоговая направила уведомление. Если документ ушёл до смерти налогоплательщика и считается полученным, обязанность по уплате не прекращается. После того как наследство принято, долг придётся погасить наследникам.

Если же уведомление отправили уже после смерти гражданина, обязанность по уплате этого налога прекращается. В такой ситуации долг к родственникам не переходит.

Даже когда задолженность перешла по наследству, взыскать с наследника можно не больше, чем стоит полученное им имущество. Налоговая приводит пример: наследство оценивается в 300 тысяч рублей, а долг умершего по имущественным налогам составляет 450 тысяч. С наследника можно взыскать только 300 тысяч, а оставшиеся 150 тысяч не станут его личной задолженностью.

Новые правила с 1 января 2027 года

С начала 2027 года начнут действовать нормы Федерального закона от 10 июня 2026 года № 170-ФЗ. Они меняют порядок учёта налоговых долгов умерших граждан и денег на их едином налоговом счёте (ЕНС). Соответствующие положения содержатся в пункте 2 статьи 1 закона.

Теперь наследуемая налоговая задолженность будет отражаться на ЕНС наследника. Одновременно к нему перейдёт и положительное сальдо единого налогового счёта умершего. Иными словами, вместе с обязательствами наследник сможет получить и те средства, которые остались на налоговом счёте покойного.

При этом принцип ответственности остаётся прежним: долг по имущественным налогам погашается в пределах стоимости унаследованного имущества. Нововведение меняет только способ учёта — задолженность и переплата будут проходить через ЕНС наследника.

Что учесть наследникам

Из разъяснений ФНС следует, что при вступлении в наследство важно выяснить, были ли у умершего неуплаченные имущественные налоги и когда по ним направлялись уведомления. От этой даты зависит, перейдёт ли долг. Размер возможного взыскания в любом случае ограничен стоимостью имущества, которое получил наследник.

Налоговые вопросы — лишь часть забот, с которыми сталкиваются семьи после утраты близкого. О другой стороне темы мы писали ранее: пенсионные накопления умершего родственника тоже можно получить, если соблюсти установленный порядок. Следить за изменениями в налоговых правилах для граждан полезно и в целом — например, недавно новый порядок уплаты НДФЛ с депозитов затронул миллионы россиян.